PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN, UKURAN PERUSAHAAN, KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL, DAN GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP TAX AVOIDANCE

Saparila Worokinasih; Ridha  Aulya Dhinda Putri

doi:10.34127/jrlab.v15i2.2276

Authors

Saparila Worokinasih Universitas Brawijaya
Ridha Aulya Dhinda Putri Universitas Brawijaya

DOI:

https://doi.org/10.34127/jrlab.v15i2.2276

Keywords:

Tax Avoidance, Leverage, Profitability, Company Size, Fiscal Loss Compensation, Audit Committee, Audit Quality

Abstract

This study aims to analyze the effect of company characteristics, company size, fiscal loss compensation, and good corporate governance on tax avoidance. In this study, company characteristics are proxied by leverage and good corporate governance is proxied by audit committee and audit quality. The leverage is measured using the debt to total assets (DAR) ratio, profitability is measured using the return on assets (ROA) ratio, company size is measured based on total assets, fiscal loss compensation as a form of tax incentive measured using dummy variables, the audit committee is calculated by the number of audit committees in the company, and audit quality is measured based on the big four kap using dummy variables, and tax avoidance is calculated using Cash ETR. This research uses a quantitative approach with explanatory research. The sample was in 20 energy sector companies for the period 2018-2021. This study uses panel data regression analysis. Based on the results using the chow test and the hausman test, the regression model used is the fixed effect model. The regression results show that leverage, company size, and audit quality affect tax avoidance, while profitability, fiscal loss compensation, and audit committee have no effect on tax avoidance.

References

Agustina Putri, A., Fathurrahmi Lawita Prodi Akuntansi, N., & Ekonomi dan Bisnis, F. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika, 9(1).

Amrullah, A., & Amalia, A. D. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Struktur Modal, Likuiditas, Ukuran Perusahaan Dan Kebijakan Dividen Terhadap Nilai Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2015-2019). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 9 (2), 167–184.

Ananta, D., & Damanik, E. O. P. (2022). Pengaruh Pertumbuhan Aset, Ukuran Perusahaan, dan Likuiditas terhadap Struktur Modal pada Perusahaan Sub Sektor Perusahaan Investasi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Journal Ekombis Review, 10, 335–342.

Christina, M., & Si. (2020). Pengaruh Audit Delay, Kondisi Keuangan Dan Opini Audit Sebelumnya Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Ekonomi, 2(1), 1–17.

Cresswell, J. W. (2009). Research Design: Qualitative, Quantitative, and Mixed Methods Approaches (3rd ed.). Sage Publications.

Danardhito, A. (2023). Determinan Penghindaran Pajak: Likuiditas, Leverage, Aktivitas, Profitabilitas, Pertumbuhan, Dan Nilai Perusahaan. Jurnal Pajak Indonesia, 45–56.

Deasvery Falbo, T., Firmansyah, A., Penghindaran Pajak Di Indonesia: Multinationality Dan Manajemen Laba. Jurnal Bisnis Net, 2621–3982. Retrieved http://fajar.co.id

Dewi, Y. K., Herlin, D., & Setijaningsih, T. (2025). Faktor-faktor yang Memengaruhi Konservatisme Akuntansi. In Jurnal Multiparadigma Akuntansi (Number 3).

Dhelniati, F., Yoan, M., Putra, E., Assidiki, S. L., & Fionasari, D. (2024). Pengaruh Ukuran, Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Perusahaan Manufaktur di Bei Periode 2020-2022. In Jurnal Akuntansi AKTIVA (Vol. 5, Number 1).

Fadila, M. (2017). Pengaruh Return on Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan Kompensasi Rugi Fiskal, Kepemilikan Institusional, Dan Koneksi Politik Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2011-2015). JOM Fekon, 4(1), 1671–1684.

Fikriyah, U., & Suwarti, T. (2022). Pengaruh Tax Avoidance, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan. In Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha (Vol. 13, Number 2). www.idx.co.id

Fitrianingsih, D., & Wulandari, P. (2024). Pengaruh Komite Audit Dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance di Perusahaan Manufaktur Food and Beverages Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (Bei) Periode Tahun 2018-2022. Jurnal Bina Bangsa Ekonomika, 17(1), 294–302. https://doi.org/10.46306/jbbe.v17i1

Guntara, G., & Sari, D. (2025). The Effect of Profitability, Leverage, And Sales Growth on Tax Avoidance with Company Size as A Moderating Variable. Journal of Economic, Business and Accounting, 8(3).

Handayani, S., & Arifin, J. (2024). Pengaruh Profitabilitas Terhadap Nilai Perusahaan Pada Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Terindex LQ-45 Periode Tahun 2016-2021. Jurnal Administrasi Publik Dan Bisnis, 7(2), 1568–1585.

Hartanto, Y. A., & Sudirgo, T. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, 5(2), 2547–2556.

Hilmi, M. F., Amalia, S. N., Amry, Z., & Setiawati, S. (2022). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, Leverage dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017. Owner, 6(4), 3533–3540. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1178

Januwito, F. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas, Capital Intensity Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. Prosiding: Ekonomi Dan Bisnis, 1(2). https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/pros

Kristiani, A., Hendrik, S., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Pajak Penghasilan Badan Dengan Biaya Operasional Sebagai Variabel Moderating. www.kompas.com

Kurnia, P., & Mella, N. F. (2018). Opini Audit Going Concern: Kajian Berdasarkan Kualitas Audit, Kondisi Keuangan, Audit Tenure, Ukuran Perusahaan, Pertumbuhan Perusahaan dan Opini Audit Tahun Sebelumnya pada Perusahaan yang Mengalami Financial Distress pada Perusahaan Manufaktur (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2015). Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 6(1), 105–122. https://doi.org/10.17509/jrak.v6i1.8937

Lestari, F. A., Hadiwibow, I., & Azia, M. T. (2023). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan, Dan Risiko Litigasi Terhadap Konservatisme Akuntansi Dengan Financial Distress Sebagai Variable Moderasi. Journal of Applied Managerial Accounting, 7(2), 303–316.

Lestari, J., & Solikhah, B. (2019). The Effect of CSR, Tunneling Incentive, Fiscal Loss Compensation, Debt Policy, Profitability, Firm Size to Tax Avoidance. Accounting Analysis Journal, 8(1), 31–37. https://doi.org/10.15294/aaj.v8i1.23103

Maharani, S., & Setyawati, W. (2025). Pengaruh Konservatisme Akuntansi, Inventory Intensity Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan (JIAKu), 4(1), 54–63. https://doi.org/10.24034/jiaku.v4i1.6807

Mira, & Purnamasari, A. W. (2020). Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Perbankan Yang Terdaftar di Bei Periode 2016-2018. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 3(2), 211–226. http://dispenda.jabarprov.go.id/2015/06

Moeljono, M. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Jurnal Penelitan Ekonomi Dan Bisnis, 5(1), 103–121. https://doi.org/10.33633/jpeb.v5i1.2645

Novi Wining Sari, K., Wayan Rustiarini, N., & Verawati, Y. (2026). Pengaruh Karakteristik Komite Audit terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Sektor Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2022-2024. Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), 8(1).

Oktaviani, & Viriany. (2024). Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur. Jurnal Multiparadigma Akuntansi, 6(2), 940–950.

Ongkopranoto, M. N., Madyakusumawati, S., & Tarigan, T. M. (2020). Analisis Pengaruh Kompensasi Rugi Fiskal, Corporate Governance, Return on Asset, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013--2017. Balance: Jurnal Akuntansi, Auditing Dan Keuangan, 17(1), 22–66.

Pakaya, A., Lamuda, I., & Rahman, Z. (2023). Analisis Rasio Leverage Untuk Menilai Kinerja Keuangan Perusahaan Dagang. Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi, 2(2), 52–59. https://jurnal.unigo.ac.id/index.php/jemai

Pangesti, L. (2019). Pengaruh Firm Size Dan Growth Pada Manajemen Laba. Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Bisnis, 20(2), 186–197.

Paramita Sofia, I., Dasmaran, V., & Artikel, I. (2021). Tata Kelola Perusahaan Yang Baik Dan Manajemen Laba Di Indonesia Info Artikel Abstrak. In International Journal of Digital Entrepreneurship and Business (IDEB) (Vol. 2, Number 1). https://ejournal.jic.ac.id/ideb/

Putri, M. R. S., Hermuningsih, S., & Wiyono, G. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Pertumbuhan Aset Terhadap Nilai Perusahaan. Owner, 8(2), 1823–1838. https://doi.org/10.33395/owner.v8i2.1997

Ramdhania, D. Z., & Kinasih, H. W. K. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, 10(2), 93–106.

Randyantini, V. (2021). Analisa Return on Assets, Kompensasi Rugi Fiskal Dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Jasa Keuangan Yang Terdapat Di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018). Jurnal Perspektif Manajerial Dan Kewirausahaan, 1(2), 133–147. http://jurnal.undira.ac.id/index.php/jpmk/

Rizal, U., Hadi, S., Yusuf, R., Bisnis, E., Ganesha, P., Bandung, K., & Berdasarkan, A. (2022). Pengaruh Perputaran Piutang Terhadap Profitabilitas Pada Perusahaan Otomotif (Studi Kasus Pt. Astra Otoparts, Tbk Periode 2018-2019). Jurnal ManajemenTerapan Dan Keuangan (Mankeu), 11(01).

Rizkyatul Akbar, L., & Gunadi, D. (2021a). Implementasi Kebijakan Keterbukaan Akses Data Perbankan Dalam Meningkatkan Tax Compliance di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Governance, 1(2), 103. http://jurnal.umj.ac.id/index.php/jago

Rizkyatul Akbar, L., & Gunadi, D. (2021b). Implementasi Kebijakan Keterbukaan Akses Data Perbankan Dalam Meningkatkan Tax Compliance di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Governance, 1(2), 103. http://jurnal.umj.ac.id/index.php/jago

Septariani, D., Johan, R. S., & Widiyarini, W. (2022). Kualitas Audit, Capital Intensity dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Farmasi Yang Terdaftar di BEI Periode 2016 Sampai 2020. Sosio E-Kons, 14(3), 261. https://doi.org/10.30998/sosioekons.v14i3.14460

Setiawan, T. L., & Gultom, J. B. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Prosiding: Ekonomi Dan Bisnis, 1(2).

Soltani, L. (2022). The Quality Effect of Auditing on Tax Compliance: Evidence from Tunisian Context. International Journal of Economics and Financial Issues, 12(1), 24–27. https://doi.org/10.32479/ijefi.10917

Syarif, A., Setijaning, H. T., & Mubarok, F. (2024). The Effect of Leverage, Transfer Pricing, And Profitability on Tax Avoidance Moderated by Sales Growth Pengaruh Leverage, Transfer Pricing, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Yang Dimoderasi Oleh Sales Growth. Journal of Economic, Business and Accounting, 7(6), 1–17.

Tambunan, L., & Tambunan, B. H. (2021). Peran Komite Audit Dalam Good Corporate Governance. Jurnal Riset Akuntansi Dan Bisnis, 21(1), 119–128. https://doi.org/10.30596/jrab.v21i1.6618

Tri Rahmawati, N., Studi, P. S., & Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Stikubank Semarang, A. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. In Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha (Vol. 13, Number 2).

Wahyu Pratama, R., Cholid Mawardi, M., Studi Akuntansi, P., Ekonomi dan Bisnis, F., & Islam Malang, U. (2019). Hal 675-691 Pengaruh Kinerja Keuangan Terhadap Tingkat Penjualan Saham pada Perusahaan Perbankan yang Terdapat di Bursa Efek Indonesia Periode. In e_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi (Vol. 14, Number 01). http://jim.unisma.ac.id/index.php/jra

Wijayanti, F., & Wafiroh, N. L. (2025). The Influence of Profitability, Leverage, Capital Intensity, and Tax Haven on Tax Avoidance in Mining Companies Listed On The Indonesia Stock Exchange In 2019-2023. Jurnal Akuntansi Unesa, 13(2), 191–209. http://journal.unesa.ac.id/index.php/akunesa/index

PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN, UKURAN PERUSAHAAN, KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL, DAN GOOD CORPORATE GOVERNANCE TERHADAP TAX AVOIDANCE

Authors

DOI:

Keywords:

Abstract

References

Downloads

Published

Issue

Section

License